Analiză detaliată a prevederilor aplicabile din 1 ianuarie 2026:
Începând cu 1 ianuarie 2026, în Republica Moldova intră în vigoare un nou regim fiscal special destinat persoanelor fizice care desfășoară activități economice independente. Acesta este reglementat prin Capitolul 10⁴ „Regimul fiscal al antreprenorilor independenți” din Titlul II al Codului fiscal, introdus prin Legea nr. 228/2025.
Noua formulă fiscală vine ca răspuns la realitatea economică actuală: creșterea numărului de freelanceri, prestatori de servicii și specialiști care lucrează pe cont propriu, dar care până acum activau fie informal, fie prin structuri juridice mai complicate decât era necesar.
1. Cine poate fi antreprenor independent?
Potrivit Codului fiscal, antreprenor independent este:
✔️persoana fizică rezidentă a Republicii Moldova;
✔️care desfășoară individual activitate economică;
✔️exclusiv în domeniul prestării serviciilor;
✔️fără a constitui o formă juridică de organizare (nu SRL, nu ÎI, nu GȚ).
Important de subliniat:
👉 regimul nu este universal. Sunt admise 40 de activități economice, enumerate expres în Anexa la Capitolul 10⁴ din Codul fiscal. Activitățile care nu se regăsesc în această listă nu pot fi desfășurate sub acest regim.
2. Înregistrarea – rapidă și automatizată:
Dreptul de a aplica regimul fiscal apare din momentul atribuirii numărului de identificare de stat, eliberat de Agenția Servicii Publice în termen de 24 de ore.
Un element-cheie al reformei este interconectarea instituțională:
✔️datele sunt transmise automat către Serviciul Fiscal de Stat;
✔️către sistemul de asigurări sociale;
✔️și către sistemul de asigurări medicale.
🔹 Fără cereri suplimentare
🔹 Fără drumuri între instituții
Persoana dobândește simultan:
✔️calitatea de contribuabil;
✔️calitatea de asigurat social;
✔️calitatea de asigurat medical.
3. Ce venit se impozitează⁉️
Obiectul impunerii îl constituie:
✔️venitul obținut din activități economice independente;
✔️realizat pe parcursul perioadei fiscale;
✔️confirmat prin metodele de evidență prevăzute de legislație.
Nu se impozitează cheltuieli, profit sau diferențe contabile – doar venitul efectiv realizat.
4. Impozitul unic: concept și cote:
Noul regim se bazează pe un impozit unic, care include într-o singură plată:
✔️impozitul pe venit;
✔️contribuțiile de asigurări sociale;
✔️contribuțiile de asigurări medicale.
Cotele aplicabile:
✔️15% – pentru venit anual de până la 1.200.000 lei;
✔️35% – pentru partea de venit care depășește plafonul de 1.200.000 lei.
Această structură încurajează activitatea independentă la scară mică și medie, dar introduce un mecanism de descurajare a concentrării excesive a veniturilor sub acest regim.
5. Cum se distribuie impozitul unic⁉️
Impozitul achitat într-un singur cont trezorerial este repartizat automat astfel:
✔️Bugetul local:
impozit pe venit – 26,3%
taxe locale – 5,0%
✔️Bugetul asigurărilor sociale de stat:
contribuții sociale – 53,3%
✔️Fondurile asigurării medicale:
contribuții medicale – 15,4%
👉 Antreprenorul independent este integral asigurat din punct de vedere social și medical, fără plăți separate sau calcule suplimentare.
6. Fără contabilitate și fără rapoarte🖋
Unul dintre cele mai atractive elemente ale regimului:
✅ nu se ține contabilitate
✅ nu se depun dări de seamă fiscale
✅ nu se prezintă rapoarte statistice
Evidența este realizată direct de Serviciul Fiscal de Stat, pe baza:
✔️datelor transmise prin echipamentele de casă și control, conectate la SIA „Monitorizarea electronică a vânzărilor”;
✔️informațiilor din conturile bancare luate la evidență fiscală.
7. Obligația utilizării echipamentului de casă🖋
Pentru operațiunile în numerar, antreprenorul independent este obligat:
✔️să utilizeze echipament de casă și control;
✔️să emită bon fiscal, conform regulilor aprobate de Guvern.
Această obligație asigură trasabilitatea veniturilor și stă la baza calculului automat al impozitului.
8. Calcularea și achitarea impozitului⁉️
